⑤住宅取得控除

住宅ローン等を利用して、一定の条件を満たす住宅の購入や新築、増改築等した場合、住宅ローン等の年末残高を基に計算した金額を所得税等から控除することができます。

①控除内容

控除の対象となる借入金の限度額、控除率

■一般住宅の場合

住宅取得控除 一般住宅の場合

(注)その人の年間に支払っている所得税額を超えて控除はされません。

■認定住宅の場合(認定長期優良住宅(※注1)および認定低炭素住宅(※注2))

住宅取得控除 長期優良住宅 低炭素住宅

※建物の認定基
・「長期優良住宅」(劣化対策、耐震性、維持管理・更新の容易性、可変性、バリアフリー性、省エネ性)の基準に適合していること。基本的には現行の住宅性能表示制度の一定基準を満たしていること。
・一定の認定基準にもとづいて維持保全をはかること。
・住宅の規模が一定以上であること。
・良好な居住環境が形成されていること。

※但し、平成26年4月以降の引渡しで、経過措置のよる5%の消費税率が適用される場合や、消費税が非課税となる個人の売主から購入した中古住宅の場合は、対象となる「住宅借入金の年末残高の限度額」が2,000万円(認定住宅は3,000万円)、「合計最高控除額」が200万円(認定住宅は300万円)となります。

(※注1)「認定長期優良住宅」として認定されるには地方自治体に「長期優良住宅建築等計画」を申請します(通常は住宅メーカーやディベロッパーなどが行います)。計画書が国土交通省が定める下記の認定基準などを満たしていれば、一定の減税措置が受けられます。

(※注2)認定低炭素住宅とは都市の低炭素化の促進に関する法律(地球温暖化を抑制するため都市の低炭素化の促進を図り、都市の健全な発展に寄与することを目的とした法律)に基づき、同法の認定基準を満たした低炭素建築として新築等されたものをいいます。

②住宅ローン控除が受けられる条件

・返済期間が10年以上の住宅ローンで年末に残債があること。
・住宅を取得または増改築した日から6ヵ月以内に住み、その年の12月31日まで居住していること。
・控除を受ける年分の合計所得が3,000万円以内であること。


(注)中古住宅を「生計を一にする親族等」から購入し、以後もその者と生計を一にする場合に、住宅ローン控除減税は適用されません。

③ローン控除が受けられる住宅の条件

・登記簿上の専有面積が50m²以上で床面積の1/2以上が自己居住用であること。
(増改築の場合は増改築後の面積が50m²以上)


・中古住宅の場合は、次のいずれにも該当する住宅であること。
 (A)築年数が木造で20年以内、耐火建築物で25年以内であること
 (B)上記の期間を超える場合は新耐震基準に適合している、または既存住宅瑕疵保険に加入している一定の住宅であること。

④ローン減税が受けられないケース

適用を受ける住宅に居住するようになった年、その前年およびその前々年に次の譲渡所得の特例を受けているとき。

・居住用財産の3,000万円特別控除。
・居住用財産を譲渡した場合の軽減税率。
・居住用財産の買いかえ・交換の特例。
・既成市街地等内の中高層耐火共同住宅の建築のための買いかえ(いわゆる等価交換)の特例。

以上の特例により取得した住宅は、すでに大きな軽減を受けているので、このローン減税の適用はありません。

適用を受ける住宅に居住するようになった年の翌年、またはその翌々年中に旧居住用資産を売却しAの特例を受けたとき。

10年間に所得金額が3,000万円を超えている年がある場合は、その超えている年分。

⑤その他のケース

①土地を取得した場合

住宅とともに取得した土地も控除対象になりますが、土地取得後2年以内に住宅を新築し、6ヵ月以内に入居しなければなりません。なお、建築条件付宅地分譲(3ヵ月以内に請負契約を締結すること)についても同様です。

②増改築した場合

・自ら持っている住宅に居住する前に増改築をし、その後6ヵ月以内に居住した場合「住宅ローン減税制度」の対象になります。
・親が所有する住宅を子が住宅ローンを組んで増改築しても「ローン減税」の対象にはなりません。
・配偶者などと共有している住宅を、その一方だけが増改築するケースでは、贈与の問題や「ローン減税」の仕分けが複雑となりますので、事前に税理士などに相談してください。

③転勤をした場合

住宅ローン控除は「居住者」に限られますので居住していない期間は住宅ローン控除の適用が受けられません。但し、単身赴任で本人の家族が引き続き居住し、転勤命令等が解消された後には同居すると認められる場合には、引き続き住宅ローン控除の適用があります。(海外転勤は適用不可)
その後、住宅ローン控除を受けていた人が対象住宅に再入居した場合、特例期間ならローン控除が再び利用できます。

⑥住民税からの控除

所得税額から控除しきれなかった金額があるときには、翌年の住民税から一定金額を限度として控除することができます。

住宅取得控除 住民税控除額

⑦ローン減税の注意点

■控除の申告
ローン減税を受けるためには、確定申告が必要です(ただし、サラリーマンの場合、2年目からは年末調整)。確定申告書の「住宅借入金(取得)等特別控除」欄に必要事項を記入し、一定の書類を添付して申告します。

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