⑦2つの住宅譲渡損失の繰越控除の特例

①住宅譲渡損失の繰越控除の特例(マイホームを買いかえたとき)

平成10年1月1日から平成27年12月31日までに、売却したマイホームに赤字が認められた場合、その条件は次のようになっています。

売却するマイホームの条件

・所有期間が売却する年の1月1日現在で5年を超えていること。
・売却したマイホームに譲渡損失が生じ、その年の他の所得と損益通算しても、なお赤字が生じること。
・500m²以上の敷地を売却した場合は、500m²までの損失しか対象とならない。

買いかえるマイホームの条件

・前のマイホームを売却して、翌年の12月31日までに新しいマイホームをローンで購入すること。また、マイホームを先行取得する場合には、翌年の12月31日までに前のマイホームを売却すること。
・購入するマイホームは50m²以上の床面積を居住用にすること。
・購入後のマイホームのローンは、融資期間が10年以上で、特例を受ける各年の年末に残債があること。

所得制限など

・特例を受ける各年(3年間)の所得が3,000万円を超える年については、特例を適用できない。
・「住宅ローン減税制度」と併用することができる。

繰越控除の計算例

繰越控除の計算例<ケーススタディ>

・平成18年5月に7,500万円で購入したマンションを、平成26年4月に4,000万円で売却し、5,000万円の住まいを購入。
・購入後のローン残高は2,000万円。
・平成27、28、29、30年の各年の所得800万円、所得控除190万円、所得税は79万2,500円とする。

住宅譲渡損失1
住宅譲渡損失2
住宅譲渡損失3
住宅譲渡損失4
住宅譲渡損失5

②住宅譲渡損失の繰越控除の特例(マイホームを譲渡したとき・買いかえ無し)

平成16年1月1日から平成27年12月31日までのマイホームの譲渡に適用され条件は次のようになっています。

適用の条件

・所有期間が売却する年の1月1日現在で5年を超えていること。

A,譲渡損失が発生していること。
B,売買契約を締結した日の前日に住宅ローンが残っていて、この金額が売却金額を超えていること。

・特例を受ける各年(3年間)の所得が3,000万円以下のこと。
・以上のケースでA(譲渡損失)かB(売却代金-ローンの残債)のいずれか損失の少ない方の金額が損益通算および繰越控除の対象となります

繰越控除の計算例

・平成18年5月に7,500万円で購入したマンションを、平成26年4月に4,000万円で売却し、ローン残高が売買契約の締結日の前日で5,000万円あるケース。
・平成26、27年の各年の所得800万円、所得控除190万円、所得税は79万2,500円とする

譲渡損失の計算
譲渡損失の計算 買いかえなし
譲渡損失計算 買い替えなし

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